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浅析钢铁企业计划本钱法下有关账务处置的几个问题

   日期:2021-07-20     来源:www.lmzzkj.com    作者:未知    浏览:164    评论:0    
核心提示:计划本钱法是指企业存货的收入、发出和结余均按预先拟定的计划本钱计价,同时另设“材料本钱差异”科目,登记实质本钱与计划价本钱的差额。
计划本钱法是指企业存货的收入、发出和结余均按预先拟定的计划本钱计价,同时另设“材料本钱差异”科目,登记实质本钱与计划价本钱的差额。计划本钱法通常适用于存货品种繁多、收发频繁的企业(但假如这种企业用了专门的存货核算管理系统,则可以改成实质本钱法核算,将烦琐的计算工作交由计算机和软件去做)。运用计划本钱法核算存货,总结起来其步骤分为以下五步:即以实质价核算存货采购本钱;以计划价核算存货的入账价值;结转存货的实质本钱的差异;发出存货;分配价差.使用计划价对存货核算的办法不难学会,但在平时的实质操作过程中,又会遇见不一样的问题,现就存货计划本钱法在钢铁企业中的运用,谈些个人怎么看.
1、月末暂估入账的办法
依据企业会计规范规定,企业应付材料已到达并已验收入库的物资办理暂估入库,以保证存货的真实性、完整性。暂估入库主要有以下几种状况:1.材料已到达并验收入库,但有关化验数据还未出来,未制作结算清单;2.已对外结算但增值税发票等结算凭证未收到;3.已对外结算、发票也到企业,但业务职员未到财务部门进行报销的采购业务。企业应于月末根据材料的暂估计划金额进行账务处置,借记“原材料”科目,贷记“应对账款-暂估应对款”科目。
但在实质操作中,大家又将对大宗原燃料如矿石、焦炭、生铁、合金等要紧物资引起特别关注,出于内控考虑,大家在提供部门设置了专职结算员负责对外结算、计划员负责材料的收发存工作。对于第一种状况,大家需要结算员依据历史化验数据和计量单据进行预结算,拟定出结算清单,然后计划员依据预结算清单填制暂估入库单的数目、计划单价、计划金额等有关栏次,然后将暂估入库单与预结算清单一块交材料核算会计,材料核算会计依据暂估入库单的计划金额进行暂估入库的账务处置,借记“原材料”、贷记“应对账款—暂估应对款”科目,同时将计划金额与预结算清单上的不含税货款金额间的差额暂估为价差,借记“材料本钱差异”、贷记“应对账款—暂估应对款”。如此做是因为近几年随着着钢材市场价格的大幅波动引起大宗原燃材料价格的大幅波动,致使大家年初拟定的计划价与实质采购价有较大差异,假如大家不对该差异作出暂估处置,大家又领用了当月暂估入库部份的物资,那就会使大家当月反映的本钱虚假,从而导致商品本钱的异常波动。次月月初先将暂估入库和暂估价差全部红字冲回,同时随着着该笔业务的正式结算、采购报销工作,财务按正常入账,如此次月产生的差异就会非常小,就使上月已耗用物资以最接近市场价格的价值入账,预防上月已耗用物资对当月本钱产生影响,同时也符合会计核算的通常原则。
对于2、三种状况,所不一样的是结算清单已正式制作,结算货款金额是确定的,根据以上办法入账,次月增值税发票收到、采购报销时也就没有该暂估差异的调整了。
2、外购物资计划价的修订及其账务处置
1、计划价及其修订。
企业拟定的计划价应尽量接近实质采购价(不含税),并包含由企业承担的应计入材料实质本钱的杂费。计划价不同于企业内部市场的计划限价。拟定计划价时要认真仔细,考虑全方位,降低出错或偏差情形,并要考虑到将来一段时间内采购价的变动走势原因。
除一些特殊状况外,计划价在年度内通常不作调整。在计划价偏离实质价较大的状况下,企业需要修订计划价,最佳选择在年初修订计划价,如此让物资管理部门(或仓储部门)过账更便捷、直观。
企业修订计划价需要要有一套明确、完整、规范的计划价修订机制,并与物资管理部门协调好,基准日把握一致,财务、物资管理部门双方步调一致,这也是“账实相符”一种形式上的反映。
2、账务处置
修订计划价后账务处置格外要紧,不然就会导致财务的原材料科目账面余额与物资管理部门材料结存余额不符。
假如企业决定在年度的1月1日启用修订后的新计划价,那样此时髦且存在着一批因发票账单未到达而尚未报账的验收单(即上年末的暂估验收单),这部分验收单在上一年度出具,上面的计划价都是老计划价。针对计划价的修订,账务处置有两种策略。这两种策略的核心原则是要保证暂估验收单(即入库单)新旧计划价之差额对应的材料本钱差异只能释放一次。
企业可以选择在年初进行与计划价修订相对应的账务处置,或者选择于上年末在企业当月材料本钱差异分配后进行账务处置。
策略1、修订计划价时对暂估验收单的计划价同时进行更改,以后这部分验收单报账时用新计划价。这种策略工作量大,更改验收单计划价时容易出错。
借记“原材料”科目,贷记“材料本钱差异”科目,这个数据来自物资管理部门,是物资管理部门上年末结存材料的新旧计划价总额之差额;企业同时借记“材料本钱差异”科目,贷记“应对账款-暂估应对账款”科目,这个数据来自大全的上年末暂估验收单新旧计划价总额之差额。
这个时候就等于将上年末暂估验收单调整成新计划价进行暂估了,此时暂估验收单新旧计划价差异尚未释放,在以后以新计划价报账时再进行释放。
依据公式,上月末暂估验收单计划价金额+本月新验收单计划价金额=本月报账的验收单计划价金额+本月末暂估验收单计划价金额,这是推导公式的两边同时缩放(上年末暂估验收单调整成新计划价,在本年度报账时也用新计划价),在上年末的暂估验收单全部报账后,公式两端达成平衡。
策略2、直接借记“原材料”科目,贷记“材料本钱差异”科目,不再进行其它账务处置。这个数据同样来自物资管理部门,是物资管理部门上年末结存材料的新旧计划价总额之差额,等于上年末暂估验收单新旧计划价对应的差异已全部释放出来。上年末暂估验收单此后报账时仍全部用旧计划价,验收单上的旧计划价不必更改。
依据公式,上月末暂估验收单计划价金额+本月新验收单计划价金额=本月报账的验收单计划价金额+本月末暂估验收单计划价金额,公式仍平衡。这个方法容易实用,在实质操作中,大家使用这种办法。
3、其他。
(1)假如企业不是大规模修订计划价,需要个别调整偏差较大的计划价的,除可以通过以上办法调整外,还可以通过需打出库单的办法进行调整,根据旧计划价打蓝字领用单(清空旧账页),再根据新计划价打红字领用单,通过“材料本钱差异”科目进行过渡。先是根据蓝字领用单计划价金额,借记“材料本钱差异”科目,贷记“原材料”科目(蓝字);再根据红字领用单计划价金额,借记“材料本钱差异”科目,贷记“原材料”科目(红字)。调整结果像“策略二”。
(2)假如企业由于管理上的需要,要将已存在计划价的总成件拆分成零散件并逐个拟定计划价的,应保证拆分的零件计划价之和等于其总成件计划价之和。

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